反避稅收入7年增長74倍
中國反避稅：走在平衡木上的藝術
本報記者 王超
臺海6月18日訊 據(jù)中國青年報報道，國家稅務總局近日宣布，2012年，我國反避稅貢獻稅款346億元，最大單案補稅8.43億元，消除國際雙重征稅64億元，達成或簽署雙邊預約定價安排11例。
2012年的346億元與2005年的4.60億元相比，增長74倍，年均增長85%。反避稅貢獻稅款連年增長的背后，是我國反避稅體系的日漸完備，有關專家認為，中國的反避稅防控手段在國際上已經處于較高的水平。
中國反避稅體系
美國杰出政治家本杰明·富蘭克林曾經說過，在這個世界上，只有稅收和死亡是不可避免的。雖然稅收不可避免，但企業(yè)和個人通過各種稅收籌劃及選擇避稅地，使規(guī)避稅務成為常態(tài)，有些不法企業(yè)也選擇偷稅、漏稅。
偷稅漏稅已經觸犯法律，但“避稅不是偷稅、逃稅，它是在合法的范圍內進行的”，中國社科院財經戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇說。
楊志勇說，“避稅是在不違反稅法規(guī)定的前提下，達到少繳稅或不繳稅的目的?！北芏愲m然不違法，但納稅人為少繳稅而采取的一些舉措與稅收立法精神相違背，一些“投機取巧”的行為，不但導致國家的稅收減少，也會對市場公平競爭環(huán)境造成不利影響。
而各國則通過各種反避稅手段，堵住這些漏洞。反避稅指國家采取積極的措施，對國際避稅加以防范和制止。長期以來，避稅和反避稅就像貓鼠游戲一樣，彼此制衡。
轉讓定價，就是最常見的一種避稅行為。中翰國際轉讓定價聯(lián)盟合伙人王駿說，轉讓定價是利用關聯(lián)企業(yè)，將利潤轉移到國外。比如，一家生產衛(wèi)生紙的跨國公司，出口1公斤衛(wèi)生紙賣到4121美元，關聯(lián)公司采購成本增高，利潤減少，自然就可以少繳甚至不用繳企業(yè)所得稅。
資本弱化是另外一種常見的避稅行為。
王駿介紹，資本弱化是企業(yè)通過加大借貸款而減少股份資本比例的方式增加稅前扣除，以降低企業(yè)稅負的一種行為。因為貸款利息可以稅前扣除，而股息是要繳稅的。有些企業(yè)在籌資時多采用借貸款而不是募集股份的方式，來達到避稅的目的。
楊志勇指出，中國的反避稅從改革開放后就已經有了。2008年，中國開始實施新的企業(yè)所得稅法，規(guī)定了“特別納稅調整”條款，這是中國第一次較全面的反避稅立法。其中不僅包括轉讓定價和預約定價，還借鑒國際經驗，首次引入了資本弱化、受控外國企業(yè)等規(guī)定。
2010年，中國反避稅工作對稅收增收的貢獻合計102.72億元。2011年，中國通過反避稅手段增加稅收貢獻239億元。
據(jù)統(tǒng)計，“十一五”期間，中國反避稅個案的平均補稅金額，已由2006年的383.62萬元增長到2010年1461.54萬元，年均增長39.71%；補稅超過千萬元的案件155個，超過億元的案件12個。
楊志勇認為，中國的反避稅防控手段在國際上已經處于較高的水平。另外一個比較有說服力的例證是，英國《轉讓定價周刊》發(fā)布的世界前十名轉讓定價制度較嚴的國家，中國已從2007年的第八位上升到2010年的第三位，僅次于日本和印度。
反避稅：平衡木游戲
自改革開放以來，深圳的稅務部門就一直是中國反避稅的橋頭堡。
2012年，深圳市國稅局全年新立案3戶，結案兩戶，兩戶補繳企業(yè)所得稅1.13億元(含利息)，簽署雙邊預約定價1例，追溯調整補稅7100萬元。全年反避稅補繳入庫金額近3億元(含1戶2011年結案企業(yè))。
總部位于美國的一家世界500強設在深圳的某科技公司成立于2005年，2008年該公司將進料加工生產模式轉變成來料加工后，2008年度主營業(yè)務收入便由2007年的過百億元急劇下降到3億多元，利潤驟減為2000多萬元，此后兩年均如此。同時，相關資料還顯示，該公司在剛進入企業(yè)所得稅減半征收期即開始進行重大變革，使應納稅所得額巨減，具有明顯的避稅嫌疑。
深圳市國稅局反避稅小組花了半年時間全面審查了該公司2005至2010年的全部會計賬冊、憑證、公司內部文件和其他資料，調取了與其關聯(lián)交易相關的境外合同、財務報告等資料。最終確認調增該企業(yè)應納稅所得額7.33億元；補繳企業(yè)所得稅1.01億元，并相應加收利息700多萬元，合計1.08億元。另外，根據(jù)《特別納稅調整實施辦法(試行)》第四十五條的規(guī)定，深圳市國稅局還將對該公司進行5年的反避稅跟蹤管理，預計從2011年至2015年增收企業(yè)所得稅3億元。
反避稅是一把雙刃劍，不反，很多企業(yè)就選擇避稅；但反的力度太大，又會傷害外資企業(yè)的投資力度，進而傷害到經濟發(fā)展。反避稅就是走在平衡木上，既要保證稅收合理征收，又要不影響投資和經濟發(fā)展的速度。
反避稅的執(zhí)行部門是各地國稅局國際稅務處的反避稅科，據(jù)深圳市國稅局主管反避稅工作的副局長陳捷介紹，目前該局專職從事反避稅工作的人員4人，兼職兩人。
蘭州市國稅局國際處的楊乾告訴中國青年報記者，2008年時，反避稅的專業(yè)名詞很多人不懂，但現(xiàn)在這批反避稅人員的業(yè)務都已經相當熟練。反避稅的調查程序已經形成。
“三年吃一戶，一戶吃三年”，反避稅主要是盯住那些“大戶”。楊乾說，價格偏低的股權買賣會引起反避稅人員的注意。蘭州市每年的反避稅增收兩三千萬元，沿海發(fā)達省份，反避稅稅收增收最見效益，江蘇省反避稅稅收增收可達近百億元。
現(xiàn)在最難查的是國際股權轉讓，楊乾說，跨國公司最復雜的股權轉讓甚至可達30多層，中國能查到第6層，而美國可以查到第17層。
國家稅務總局稱，2012年，我國與9個國家就29個案件進行了16次雙邊磋商，達成或簽署雙邊預約定價安排11例，轉讓定價相應調整9例，為跨國公司消除國際雙重征稅負擔64億元。這是我國達成或簽署雙邊磋商案件最多的一年。截至今年4月底，我國對外共達成或簽署雙邊預約定價安排29例，轉讓定價相應調整31例。
“國際稅務情報交換特別重要?！睏钪居抡f，缺少這一環(huán)，僅靠一國的力量是很難進行國際反避稅的。
楊志勇認為，只要各國稅負有高低，稅法不完善，避稅就會產生，反避稅是一項長期常規(guī)工作，不能靠運動式嚴打解決問題。
他說，加強反避稅工作，在不斷完善稅收法律法規(guī)的同時，還需要加強專業(yè)人才的培養(yǎng)，暢通稅收信息情報的搜集交換，更加全面地掌握企業(yè)特別是跨國企業(yè)的經營活動，才能從中發(fā)現(xiàn)線索、找出破綻，有效遏制避稅行為，堵住稅源流失。
