剛剛開始的2019年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算（以下簡(jiǎn)稱年度匯算），有人收獲驚喜，有人收獲“驚嚇”。4月1日，不少市民測(cè)算了自己的匯算結(jié)果，有人退稅夠買一部華為P40手機(jī)，有人卻要補(bǔ)繳夠買幾部P40的稅，還有人算出來不退不補(bǔ)，當(dāng)了一回“吃瓜群眾”。
31日，國(guó)家稅務(wù)局在官網(wǎng)發(fā)布《2019年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算辦稅指引》，詳細(xì)指導(dǎo)納稅人辦理2019年度個(gè)稅年度匯算業(yè)務(wù)。大量納稅人涌進(jìn)“個(gè)人所得稅”App查看自己的年度匯算結(jié)果，導(dǎo)致系統(tǒng)崩潰，直到晚上還在“開小差”。
不少納稅人在匯算時(shí)遇到了各種問題，其中一些指引已經(jīng)給出了答案，納稅人自行對(duì)照辦理即可，也有些問題指引沒提到，我們選取較有代表性的問題，請(qǐng)稅務(wù)專家一一解答。
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問：專項(xiàng)附加扣除中的大病支出包括哪些項(xiàng)目？補(bǔ)牙算不算？隆鼻、割雙眼皮等醫(yī)美算不算？
答：這里的“大病”并不是指具體病種，也不是一定要得重病，而是指看病的花費(fèi)比較“大”。具體規(guī)定為：納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
也就是說，只有進(jìn)入基本醫(yī)保目錄的醫(yī)藥費(fèi)支出，才可以納入?yún)R算進(jìn)行扣除，不在醫(yī)保目錄的，不能扣除。
舉個(gè)例子。補(bǔ)牙、隆鼻、割雙皮等，都屬于醫(yī)美范圍，不在基本醫(yī)保目錄中，因此不能算大病支出；因感冒發(fā)燒引發(fā)的門診、住院甚至ICU等醫(yī)藥費(fèi)支出，在醫(yī)保目錄中，只要納稅年度內(nèi)自付部分累計(jì)超過15000元（包括配偶、未成年子女的支出，但只能分別累計(jì)，不能合并累計(jì)），就可以匯算。比如孩子去年看病累計(jì)自付20000元，那么20000-15000=5000元就可以納入?yún)R算。
問：同事之間收入差不多，為什么有些人補(bǔ)稅，有些人退稅？有人退得多，有人退得少？
答：退補(bǔ)稅多少，主要是每個(gè)納稅人扣除情況不一樣導(dǎo)致的差異。比如，二孩和一孩家庭、本人是否獨(dú)生子女、本人是否有后續(xù)教育、有無公益捐贈(zèng)等差異。同時(shí)還要考慮有沒有工資薪金以外的收入。
問：有多項(xiàng)收入的，匯算時(shí)工資薪金以外的收入都要全額計(jì)入嗎？
答：年度匯算對(duì)象是個(gè)人年度綜合所得，指的是合并工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用收入、稿酬收入四項(xiàng)。其中，工資薪金（包括一次獎(jiǎng)金）全額計(jì)入，另外三項(xiàng)減扣計(jì)入，其中，勞務(wù)報(bào)酬與特許權(quán)使用收入按減扣20%計(jì)入，稿酬按減扣20%再打7折計(jì)入。
通俗理解，包括年終獎(jiǎng)在內(nèi)的工資薪金，都要100%計(jì)入；勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用收入打8折計(jì)入；稿酬打5.6折計(jì)入。
納稅人在匯算時(shí)不需要自己計(jì)算，導(dǎo)入這些收入項(xiàng)目，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)按比例計(jì)入。
問：外單位發(fā)的稿酬、勞務(wù)報(bào)酬等，有些在“個(gè)人所得稅”App里能查到，有些查不到，查不到的也要匯算進(jìn)來嗎？
答：查不到的外單位收入，如果確實(shí)已經(jīng)收到，可以采用手動(dòng)增加方式添加，完整申報(bào)。
問：從外單外取得的收入，有些預(yù)繳個(gè)稅顯示為0，有些預(yù)繳不是0，兩類都要匯算進(jìn)來嗎？
答：是的，都需要匯算進(jìn)來，這樣才能保證年度綜合所得收入的完整性，得出正確的應(yīng)納稅額。
問：去年我被公司派駐海外一段時(shí)間，駐外期間的收入要不要匯算？怎么匯算？
答：需要匯算。但匯算方式要看具體情況，比如工資是由國(guó)內(nèi)發(fā)放，還是駐外機(jī)構(gòu)發(fā)放，匯算方式不一樣的，具體可以咨詢稅務(wù)機(jī)構(gòu)。
根據(jù)規(guī)定，居民取得的境外收入，不能在“個(gè)人所得稅”App里自助匯算，而要去稅務(wù)部門辦理。
問：匯算提交完成，發(fā)現(xiàn)填報(bào)有誤，還能撤回修改嗎？
答：可以。如果已經(jīng)申請(qǐng)退稅并已進(jìn)入國(guó)庫(kù)辦理環(huán)節(jié)，要等國(guó)庫(kù)辦理結(jié)束之后再更正；如果未申請(qǐng)退稅或者已經(jīng)申請(qǐng)但退稅流程還在稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、審核等環(huán)節(jié)，可以先取消退稅申請(qǐng)之后更正申報(bào)。
在“個(gè)人所得稅”App上匯算的，依次進(jìn)入首頁(yè)“我要查詢”—“申報(bào)查詢”，找到需要更正的申報(bào)，作廢，再重新匯算。
問：匯算結(jié)果顯示我要補(bǔ)稅500多元，可不可以假裝沒看見？
答：不可以。補(bǔ)稅不超過400元的，可以享受免申報(bào)，也就是可以不補(bǔ)稅，但超過400元的，必須及時(shí)、足額補(bǔ)足稅款，不然，會(huì)影響個(gè)人納稅信用等級(jí)，受到多部門聯(lián)合懲誡，同時(shí)還要補(bǔ)繳稅款和滯納金。上一年度欠稅的補(bǔ)繳截止日期是次年6月30日，也就是年度匯算截止日。
問：我是做保險(xiǎn)銷售的，扣除各種費(fèi)用后，去年應(yīng)納稅所得額28萬多，匯算時(shí)新增了三項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，總額36000元，匯算結(jié)果告訴我可以退稅7000多元。我看了一下，適應(yīng)稅率好像沒有發(fā)生變化，為什么會(huì)有這么多退稅?
答：適用稅率確實(shí)沒變，但因?yàn)槟愕氖杖氡容^高，應(yīng)納稅所得額累計(jì)部分最高稅率已在20%。照此計(jì)算，增加36000元專項(xiàng)附加扣除額，退稅結(jié)果當(dāng)然會(huì)超過7000元。
