臺海網(wǎng)12月5日訊 近日，國家稅務總局廈門市稅務局第二稽查局依法查處廈門希君美化妝品貿(mào)易有限公司逃避繳納稅款案件。經(jīng)查，2019年至2021年，廈門希君美化妝品貿(mào)易有限公司通過微信、支付寶等個人賬戶收取公司經(jīng)營收入2418.58萬元，未足額申報繳納稅款，構成偷稅；并以公司經(jīng)營收入為家庭成員及其他個人支付與生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買住房814.53萬元，未依法代扣代繳個人所得稅。針對其違法事實，2025年4月，國家稅務總局廈門市稅務局第二稽查局依法對該公司作出補繳稅費款并處罰款共計233.78萬元的處理處罰決定，并依法加收滯納金。

司法線索牽出稅案 公款私用隱匿收入

2023年6月，國家稅務總局廈門市稅務局第二稽查局收到法院移交的《案件線索移送函》。函中反映，該院在審理廈門希君美化妝品貿(mào)易有限公司民間借貸糾紛案件時，發(fā)現(xiàn)該公司存在經(jīng)營過程中利用相關人員的個人銀行賬戶、微信、支付寶收取公司經(jīng)營收入的線索，涉嫌逃避繳納稅款。

檢查人員檢查發(fā)現(xiàn)，該公司實際控制人梅某及其配偶，以“借款”為由支取公司八百余萬元用于購買房產(chǎn)及裝修房屋。檢查人員通過調(diào)取涉案微信、支付寶、銀行賬戶流水等證據(jù)，發(fā)現(xiàn)梅某個人支付寶、微信收入同時用于個人生活支出及公司運營支出。據(jù)此，檢查人員對公司實際控制人梅某、公司掛名法定代表人劉某等相關人員進行詢問。梅某最終承認其為公司實際控制人，利用個人賬戶收取公司經(jīng)營收入，并直接用于支付購房款及房產(chǎn)裝修款。

結合法院生效判決中關于“不支持梅某主張的上述購房、裝修款項屬向公司的借款”的認定，稽查部門最終查實，該公司2021年期間將經(jīng)營收入用于梅某等家庭成員及其他個人支付與生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購房款，合計814.53萬元。該行為實質(zhì)上構成了對股東梅某的紅利分配，應按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅，該公司未依法履行個人所得稅代扣代繳義務。

層級轉款難以分辨 細核鎖證厘清真相

在查實廈門希君美化妝品貿(mào)易有限公司以經(jīng)營收入為股東支付個人消費的同時，檢查人員發(fā)現(xiàn)：該公司2020年至2021年期間申報銷售收入僅7.3萬元，但用于支付股東購房和裝修的款項就高達814.53萬元，真實經(jīng)營規(guī)模與申報數(shù)據(jù)嚴重不符。由此引發(fā)一個關鍵問題：該公司真實的銷售收入究竟有多少呢？

經(jīng)查，廈門希君美化妝品貿(mào)易有限公司主營祛斑美白、祛痣疣產(chǎn)品批發(fā)零售，招代理加盟，最低加盟費2980元。該公司依據(jù)進貨數(shù)量不同，設置分紅股東、總代、初代、體驗代理等級別，并依據(jù)不同級別設定不同的批發(fā)價格，同一套產(chǎn)品的批發(fā)價格從380元到2980元不等。為統(tǒng)一管理和分配，該公司要求所有代理銷售款轉入公司指定賬戶，用于后續(xù)分配和代理級別調(diào)整。故該公司主張，相關個人賬戶收取的款項中包含大量代為收取的代理銷售款，需在計算收入時予以扣除。

個人賬戶公私混用，數(shù)十萬條數(shù)據(jù)混雜著營業(yè)收入、代收銷售款、公司成本費用支出、個人零星支出、代理分配款，資金流轉復雜、收款賬戶眾多，用途難以區(qū)分，給稽查工作帶來極大難度。為了還原真實收入，檢查人員一方面與企業(yè)實際控制人梅某逐條核實流水，一方面責成企業(yè)提供相關佐證材料并詢問相關人員。核查過程中，檢查人員順藤摸瓜，發(fā)現(xiàn)公司另一個主要收款賬戶，即財務人員歐某的微信賬戶。該賬戶在2020年4月至2021年6月被用于集中收取公司經(jīng)營收入并記錄收支情況。

根據(jù)相關法律法規(guī)和日益清晰的資金流水證據(jù)，檢查人員對梅某和歐某開展了政策宣講和法治教育，明確指出其行為的違法性質(zhì)和相應后果。在確鑿證據(jù)和法律震懾下，梅某和歐某最終認識到錯誤，主動交出該公司完整的收支流水賬冊。多項證據(jù)相互印證，真實收入情況得以最終查明：2019年至2021年期間，廈門希君美化妝品貿(mào)易有限公司通過個人賬戶收取公司經(jīng)營收入2418.58萬元，未足額申報繳納稅款，構成偷稅。

違法必究莫迷前路 秉持正道方得始終

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》規(guī)定：除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。

國家稅務總局廈門市稅務局第二稽查局依據(jù)相關法律法規(guī)規(guī)定，認定廈門希君美化妝品貿(mào)易有限公司在2019年至2021年期間，通過微信、支付寶等個人賬戶收取公司經(jīng)營收入2418.58萬元，未足額申報繳納稅款，構成偷稅；同時該公司以其經(jīng)營收入為股東支付與生產(chǎn)經(jīng)營無關的購買房產(chǎn)等消費性支出合計814.53萬元，未依法代扣代繳個人所得稅。針對其違法事實，2025年4月，國家稅務總局廈門市稅務局第二稽查局依法對該公司作出補繳稅費款并處罰款共計233.78萬元的處理處罰決定，并依法加收滯納金。