日前，深交所網(wǎng)站公布了關(guān)于對(duì)貴州百靈企業(yè)集團(tuán)制藥股份有限公司2021年年報(bào)的問詢函（公司部年報(bào)問詢函〔2022〕第249號(hào)）。4月23日，貴州百靈企業(yè)集團(tuán)制藥股份有限公司（簡稱“貴州百靈”，002424.SZ）披露了2021年年度報(bào)告。
年報(bào)顯示，截至2020年12月31日，貴州百靈應(yīng)收賬款賬面余額為19.02億元，壞賬準(zhǔn)備為人民幣3.28億元。應(yīng)收款項(xiàng)融資-銀行承兌匯票余額為4.02億元，已背書或貼現(xiàn)且在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未到期的應(yīng)收票據(jù)7.16億元。公司將已背書或貼現(xiàn)的銀行承兌匯票予以終止確認(rèn)。但如果該等票據(jù)到期不獲支付，依據(jù)《票據(jù)法》之規(guī)定，公司仍將對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。
對(duì)此，深交所問詢函要求貴州百靈以應(yīng)收賬款、承兌匯票（含已貼現(xiàn)未到期）余額，計(jì)算公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，并于同行業(yè)對(duì)比，分析其合理性；補(bǔ)充遷徙率等參數(shù)的具體計(jì)算情況、期后回款情況，說明預(yù)期信用損失計(jì)提的準(zhǔn)確性、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性；按承兌行補(bǔ)充披露未到期票據(jù)余額結(jié)構(gòu)，結(jié)合銀行信用等級(jí)、票據(jù)追索繼續(xù)涉入責(zé)任，說明是否應(yīng)終止確認(rèn)該類金融工具；上述款項(xiàng)主要欠款方與公司控股股東、5%以上股東、董監(jiān)高及其他關(guān)聯(lián)方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；按逾期情況披露公司的應(yīng)收賬款余額結(jié)構(gòu)，說明公司已采取的催收措施，評(píng)價(jià)措施有效性。深交所要求年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。
問詢函指出，因資金占用及違規(guī)擔(dān)保事項(xiàng)，天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）為公司2020年年報(bào)出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。根據(jù)公司2022年4月22日披露的《關(guān)于2020年度帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告涉及事項(xiàng)影響已消除的專項(xiàng)說明》，2020年度強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段涉及事項(xiàng)影響已消除。同時(shí)，根據(jù)年審會(huì)計(jì)師出具的《內(nèi)部控制鑒證報(bào)告》（天健審〔2022〕8-243號(hào)）及公司《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》，公司不存在內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷。但2021年1月至3月，公司實(shí)際仍有新增資金占用發(fā)生。
對(duì)此，深交所問詢函要求貴州百靈說明2021年1月至3月，實(shí)際控制人占用的具體過程、占用形式、歸還情況、日最高占用額、占用總金額、占上市公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的比例，梳理信息披露義務(wù)履行情況、被采取監(jiān)管措施或處罰的情況；結(jié)合內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)的定量標(biāo)準(zhǔn)，詳細(xì)說明內(nèi)部控制不存在缺陷的合理性；結(jié)合《財(cái)政部證監(jiān)會(huì)關(guān)于進(jìn)一步提升上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的通知》（財(cái)會(huì)〔2022〕8號(hào)），補(bǔ)充披露內(nèi)部控制缺陷整改情況，包括但不限于重點(diǎn)領(lǐng)域內(nèi)控加強(qiáng)情況、失效內(nèi)控整改情況。
同時(shí)，深交所要求貴州百靈結(jié)合截至目前的自查情況，詳細(xì)說明是否存在其他應(yīng)披露未披露的資金占用、違規(guī)擔(dān)保等情形。深交所還要求年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見，說明在2021年審計(jì)工作中針對(duì)以前年度非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見所涉事項(xiàng)采取的審計(jì)程序、新獲取的審計(jì)證據(jù)、認(rèn)定非標(biāo)意見涉及事項(xiàng)影響已消除的合理性、內(nèi)部控制鑒證意見的恰當(dāng)性。
貴州百靈年報(bào)顯示，2021年，公司實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入31.12億元，同比增長0.77%；歸屬于上市公司股東的凈利潤1.24億元，同比下降18.49%；歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤8488.79萬元，同比增長11.59%；經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為3.25億元，同比下降40.32%。
以下為原文：
關(guān)于對(duì)貴州百靈企業(yè)集團(tuán)制藥股份有限公司2021年年報(bào)的問詢函
公司部年報(bào)問詢函〔2022〕第249號(hào)
貴州百靈企業(yè)集團(tuán)制藥股份有限公司董事會(huì)：
我部在對(duì)你公司2021年年度報(bào)告（以下簡稱“年報(bào)”）進(jìn)行審查的過程中，關(guān)注到如下事項(xiàng)：
1、因資金占用及違規(guī)擔(dān)保事項(xiàng)，天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）為你公司2020年年報(bào)出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。根據(jù)你公司2022年4月22日披露的《關(guān)于2020年度帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告涉及事項(xiàng)影響已消除的專項(xiàng)說明》，2020年度強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段涉及事項(xiàng)影響已消除。同時(shí)，根據(jù)年審會(huì)計(jì)師出具的《內(nèi)部控制鑒證報(bào)告》（天健審〔2022〕8-243號(hào)）及你公司《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》，你公司不存在內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷。但2021年1月至3月，你公司實(shí)際仍有新增資金占用發(fā)生。請(qǐng)你公司：
（1）說明2021年1月至3月，實(shí)際控制人占用的具體過程、占用形式、歸還情況、日最高占用額、占用總金額、占上市公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的比例，梳理信息披露義務(wù)履行情況、被采取監(jiān)管措施或處罰的情況。
?。?）結(jié)合內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)的定量標(biāo)準(zhǔn)，詳細(xì)說明內(nèi)部控制不存在缺陷的合理性。
（3）結(jié)合《財(cái)政部證監(jiān)會(huì)關(guān)于進(jìn)一步提升上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的通知》（財(cái)會(huì)〔2022〕8號(hào)），補(bǔ)充披露內(nèi)部控制缺陷整改情況，包括但不限于重點(diǎn)領(lǐng)域內(nèi)控加強(qiáng)情況、失效內(nèi)控整改情況。
?。?）請(qǐng)你公司結(jié)合截至目前的自查情況，詳細(xì)說明是否存在其他應(yīng)披露未披露的資金占用、違規(guī)擔(dān)保等情形。
（5）請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見，說明在2021年審計(jì)工作中針對(duì)以前年度非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見所涉事項(xiàng)采取的審計(jì)程序、新獲取的審計(jì)證據(jù)、認(rèn)定非標(biāo)意見涉及事項(xiàng)影響已消除的合理性、內(nèi)部控制鑒證意見的恰當(dāng)性。
2、本報(bào)告期，你公司第一季度至第四季度分別實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入7.53億元、5.2億元、7.05億元、11.33億元，分別實(shí)現(xiàn)扣非后歸母凈利潤0.56億元、0.16億元、0.34億元、-0.21億元。其中，第四季度營業(yè)收入明顯高于前三季度，但利潤為負(fù)。請(qǐng)你公司：
?。?）分析銷售模式、銷售內(nèi)容、銷售數(shù)量及價(jià)格等要素，說明季節(jié)波動(dòng)與以前年度是否存在差異，第四季度營業(yè)收入結(jié)構(gòu)與前三季度是否存在差異、第四季度收入較高而利潤為負(fù)的原因。
?。?）說明各季度銷售收入回款情況，平均回款周期、平均收入確認(rèn)周期是否存在差異。
?。?）請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見，重點(diǎn)說明截止性測試的主要情況、核查比例。
3、報(bào)告期內(nèi)，你公司經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為3.25億元，較去年同期下滑40.32%。報(bào)告期末，你公司貨幣資金余額為4.66億元，去年同期為10.31億元，較去年同期下滑54.84%，且年末余額中1.46億元受限。2021年末，你公司短期借款余額為14.48億元。請(qǐng)你公司：
（1）結(jié)合收入與凈利潤變動(dòng)情況、現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目及補(bǔ)充資料、銷售回款情況等，補(bǔ)充說明經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額同比大幅減少的原因、對(duì)公司正常生產(chǎn)經(jīng)營的影響。
?。?）說明貨幣資金余額顯著下降的原因，分析相關(guān)交易的商業(yè)合理性。補(bǔ)充說明“銀行執(zhí)行資金管控活期存款資金臨時(shí)使用受限”的具體含義及資金解限情況。
?。?）結(jié)合公司有息負(fù)債規(guī)模、長短期債務(wù)結(jié)構(gòu)、主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，分析公司償債能力，說明是否存在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。
請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。
4、2021年內(nèi)，你公司金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益產(chǎn)生非經(jīng)常性損益0.6億元，占你公司歸母凈利潤1.24億元的47.98%。但你公司交易性金融資產(chǎn)期初期末余額均為0。請(qǐng)你公司：
?。?）根據(jù)年報(bào)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋50、公允價(jià)值變動(dòng)損益”披露，前述公允價(jià)值變動(dòng)損益來源于“交易性金融資產(chǎn)”。根據(jù)“資產(chǎn)及負(fù)債狀況分析2、以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)和負(fù)債”，該損益來源于“其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)”。請(qǐng)明確上述披露的準(zhǔn)確性，說明分類依據(jù)及合規(guī)性。
?。?）補(bǔ)充該金融資產(chǎn)的具體明細(xì)、期間變動(dòng)情況，包括但不限于產(chǎn)品名稱、金額、期限與利率等。
（3）說明該資產(chǎn)初始確認(rèn)、后續(xù)計(jì)量、終止確認(rèn)所依照的會(huì)計(jì)政策及實(shí)際處理，重點(diǎn)說明非流動(dòng)金融資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量的過程和準(zhǔn)確性，以及是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。
?。?）說明初始購入、后續(xù)進(jìn)展所履行的審批程序及信息披露情況。請(qǐng)律師核查合規(guī)性。
?。?）量化分析公司經(jīng)營業(yè)績是否依賴于金融資產(chǎn)、資產(chǎn)處置、稅收優(yōu)惠和政府補(bǔ)助。結(jié)合上述分析，說明你公司盈利能力、持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性。
請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。
5、2021年，你公司共實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入31.12億元。其中，商業(yè)類收入1.62億元，較去年同期4.72億元下滑65.61%，西藥收入0元，較去年同期2.53億元下滑100%。2021年，你公司前五名客戶合計(jì)銷售金額占年度銷售總額比例為12.17%，前五名供應(yīng)商合計(jì)采購金額占年度采購總額比例28.50%。請(qǐng)你公司：
（1）結(jié)合報(bào)告期內(nèi)公司從事的主要業(yè)務(wù)，補(bǔ)充說明你公司的銷售模式、采購模式、研發(fā)模式等主要經(jīng)營模式。
?。?）說明主要行業(yè)、主要產(chǎn)品、主要地區(qū)收入變化的原因及合理性。
?。?）按照銷售規(guī)模，分層說明你公司客戶結(jié)構(gòu)。分析各層級(jí)間銷售模式（直銷、經(jīng)銷）、產(chǎn)品與毛利率、獲客方式是否存在差異，合作是否具有持續(xù)性，集中度較低的原因。
?。?）按照采購規(guī)模，分層說明你公司供應(yīng)商結(jié)構(gòu)。分析各層級(jí)間主要采購種類、同類產(chǎn)品價(jià)格是否存在差異，供應(yīng)合作是否具有持續(xù)性。
?。?）主要客戶和供應(yīng)商中是否存在公司及大股東的關(guān)聯(lián)方或潛在關(guān)聯(lián)方。
請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。
6、你公司2021年研發(fā)投入為0.4億元，資本化研發(fā)投入占研發(fā)投入的比例24.72%。請(qǐng)你公司：
?。?）詳細(xì)說明研究階段與開發(fā)階段劃分、研發(fā)費(fèi)用資本化的判斷依據(jù)、資本化的具體會(huì)計(jì)政策，資本化具體標(biāo)準(zhǔn)是否與同行業(yè)慣例保持一致。
?。?）說明各類研發(fā)模式會(huì)計(jì)處理方法、研發(fā)費(fèi)用歸集的準(zhǔn)確性，是否存在將生產(chǎn)成本、各類其他費(fèi)用等歸集到研發(fā)支出中的情形。
?。?）研發(fā)支出資本化的會(huì)計(jì)處理、會(huì)計(jì)政策是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定,資本化研發(fā)投入占研發(fā)投入的比例較去年增長較多的合理性，與同行業(yè)可比公司是否存在差異。
請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。
7、截至2020年12月31日，公司應(yīng)收賬款賬面余額為19.02億元，壞賬準(zhǔn)備為人民幣3.28億元。應(yīng)收款項(xiàng)融資-銀行承兌匯票余額為4.02億元，已背書或貼現(xiàn)且在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未到期的應(yīng)收票據(jù)7.16億元。貼現(xiàn)或背書票據(jù)均已終止確認(rèn)，但如票據(jù)到期不獲支付，公司仍將對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。請(qǐng)你公司：
?。?）以應(yīng)收賬款、承兌匯票（含已貼現(xiàn)未到期）余額，計(jì)算你公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，并于同行業(yè)對(duì)比，分析其合理性。
（2）補(bǔ)充遷徙率等參數(shù)的具體計(jì)算情況、期后回款情況，說明預(yù)期信用損失計(jì)提的準(zhǔn)確性、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性。
?。?）按承兌行補(bǔ)充披露未到期票據(jù)余額結(jié)構(gòu)。結(jié)合銀行信用等級(jí)、票據(jù)追索繼續(xù)涉入責(zé)任，說明是否應(yīng)終止確認(rèn)該類金融工具。
?。?）上述款項(xiàng)主要欠款方與公司控股股東、5%以上股東、董監(jiān)高及其他關(guān)聯(lián)方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。
?。?）按逾期情況披露你公司的應(yīng)收賬款余額結(jié)構(gòu)，說明你公司已采取的催收措施，評(píng)價(jià)措施有效性。
請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。
8、2021年末，你公司存貨賬面余額為人民幣8.6億元，跌價(jià)準(zhǔn)備為人民幣1,508.14萬元。請(qǐng)你公司：
?。?）補(bǔ)充說明原材料、庫存商品等主要存貨科目的品類明細(xì)數(shù)據(jù)，并披露庫齡表、周轉(zhuǎn)率等數(shù)據(jù)，分析同比變動(dòng)原因。
?。?）補(bǔ)充說明你公司存貨的內(nèi)部管理制度，存貨主要存放地點(diǎn)、倉庫基本情況、人員配置等，年末存貨盤點(diǎn)情況及程序覆蓋比率、減值測試情況及程序覆蓋比率。
?。?）結(jié)合主要存貨計(jì)價(jià)測試的具體情況，說明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性，計(jì)提比例與同行業(yè)可比公司是否存在差異，計(jì)提比例較低的合理性。
?。?）結(jié)合主營業(yè)務(wù)成本結(jié)構(gòu)，說明產(chǎn)品成本的核算流程和方法，主營業(yè)務(wù)成本的歸集、結(jié)轉(zhuǎn)是否完整、會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，存貨單位成本與營業(yè)成本中的產(chǎn)品單位成本是否存在明顯差異，營業(yè)成本變動(dòng)與存貨變動(dòng)存在背離的合理性。
請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。
9、報(bào)告期末，你公司長期股權(quán)投資期末余額為11.14億元，重慶海扶醫(yī)療科技股份有限公司、成都賾靈生物醫(yī)藥科技有限公司權(quán)益法下確認(rèn)的投資損益為負(fù)，但均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。結(jié)合各項(xiàng)資產(chǎn)各期經(jīng)營情況、盈利預(yù)測情況等，說明是否存在減值跡象、減值測試結(jié)果的公允性。
請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。
請(qǐng)你公司就上述問題做出書面說明，在2022年5月19日前將有關(guān)說明材料報(bào)送我部并對(duì)外披露，同時(shí)抄送派出機(jī)構(gòu)。
特此函告
深圳證券交易所
上市公司管理二部
2022年5月11日
（來源： 中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)）
