8月27日，個人所得稅法修正案(草案)提請十三屆全國人大常委會第五次會議二次審議，這是自1980年個稅立法以來的第七次修改，與上次修改時隔7年。

　　此次個稅法的修改力度很大，那么，修正案(草案)到底有哪些亮點？針對大家提出的“5000元的免征額合適嗎”、“45%的最高檔稅率是否高了”、“費用扣除標準為什么要實行全國’一刀切’？”等問題，權(quán)威人士和專家又給出了怎樣的答案？

　　為什么要由分類稅制向綜合稅制轉(zhuǎn)變？

　　我國目前實行的是分類稅制，即將個人不同性質(zhì)的所得進行分類，分別扣除不同費用，以不同稅率課稅。個稅法修改最大亮點是，開啟了從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制的改革。

　　國家稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫說，在原來分類稅制下，每取得一筆收入，由收入的支付單位作為代扣代繳義務人向稅務機關申報納稅。個人基本上不跟稅務機關打交道。這種分類稅制雖然征收簡便，但是沒有很好地發(fā)揮個人所得稅對收入分配的調(diào)控功能。實行綜合計稅，能夠較好地體現(xiàn)個人收入的合理負擔，增強納稅人的認同感。而增強納稅人參與社會治理的動力，對于促進國家治理現(xiàn)代化具有重要推動作用。

　　為什么免征額定在5000元？

　　草案規(guī)定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。這條規(guī)定就是所說的免征額為每月5000元。

　　財政部部長劉昆就草案作說明時認為，這一標準綜合考慮了人民群眾消費支出水平增長等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性。按此標準并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測算，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負下降明顯，有利于增加居民收入、增強消費能力。

　　最高檔稅率為什么定在45%？

　　草案規(guī)定，綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率。

　　45%的稅率覆蓋的是每年96萬元以上的應稅所得，在這之下的部分都是按照各檔的低稅率適用的。從我國現(xiàn)在的調(diào)節(jié)收入分配來看，高、中、低收入差距比較大，維持一定的稅收調(diào)節(jié)率是保持包容性發(fā)展、促進包容性增長的必要。

　　“目前個稅法修正案草案沒有采納某些人的建議將45%的最高邊際稅率降到35%，我想還是從社會公平角度來考慮的。” 中國人民大學財政金融學院教授朱青認為，個人所得稅除了籌集財政收入外，還有一個重要的職能就是調(diào)節(jié)收入分配，它與社會保障制度搭配可以起到“抽肥補瘦”的作用。當然，個稅稅率過高不利于引進人才，但如果過低也不利于矯正收入分配不公。

　　將給予稿酬收入怎樣的納稅優(yōu)惠？

　　針對社會上廣泛關注的稿酬收入是否應有納稅優(yōu)惠，草案二審稿規(guī)定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額，其中，稿酬所得的收入額按百分之七十計算。

　　個人所得用于慈善捐贈方面如何減稅？

　　草案二審稿還對個人所得用于慈善捐贈方面的規(guī)定進行明確。

　　一、在法律中直接對公益慈善事業(yè)捐贈扣除予以明確，即：個人將其所得對公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

　　二、將草案關于專項附加扣除的具體范圍、標準和實施步驟“由國務院財政、稅務主管部門商有關部門確定”的規(guī)定修改為“由國務院確定，并報全國人民代表大會常務委員會備案”。

　　為什么要新增專項附加扣除的規(guī)定？

　　草案規(guī)定，專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。這幾項支出，可以在稅前扣除。用一道算式來表示就是：應稅所得=年度收入-6萬元(免征額)-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　這也就是說，專項附加扣除，是在原來的基本費用扣除基礎上，新增了教育、醫(yī)療、住房和養(yǎng)老這幾類。這部分主要是照顧中等收入群體。

　　全國人大常委會法工委相關負責人說，此次修法增加了專項附加扣除的規(guī)定，個人除了“起征點”以外，還可以根據(jù)家庭的具體情況，對于教育、醫(yī)療等支出予以稅前扣除。在征求意見過程中很多人提出，養(yǎng)老支出對個人負擔也比較重，為進一步減輕他們的個人稅負，二審稿在專項附加扣除里增加了贍養(yǎng)老人支出。

　　費用扣除標準為什么要全國統(tǒng)一？

　　目前，個稅實行的是全國“一刀切”政策，“起征點”地區(qū)之間沒有任何差異。有人認為，個人所得稅的費用扣除標準不能全國“一刀切”，應當按各地區(qū)的實際情況分別制定。

　　朱青回應道，這種觀點不能說沒有道理，但是如果真按這個思路操作也會帶來許多問題。例如，如果各個地區(qū)“起征點”不同，就有可能發(fā)生由“起征點”較高的企業(yè)發(fā)工資而人卻在“起征點”較低的地區(qū)工作。這種避稅是很容易的。還有，在“起征點”高的地區(qū)注冊公司，把單位的員工都放在這個公司的名下發(fā)工資，但常年并不在此地工作。一旦“起征點”參差不齊并且差異較大，那么這種情況很可能發(fā)生。

　　另外，目前個人所得稅收入中央和地方六、四分成，如果大家都把職工放在“起征點”高的地區(qū)發(fā)工資，而這些地區(qū)往往又是發(fā)達地區(qū)，這樣反而會影響經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)的稅收利益。