超額累進(jìn)稅率與稅率跳檔

什么是稅率跳檔呢？在了解稅率跳檔前，我們先來了解一下超額累進(jìn)稅率。

目前在我國(guó)，工薪收入扣減四類扣除后（專項(xiàng)扣除、其他扣除、個(gè)稅免征額、專項(xiàng)附加扣除），其應(yīng)納稅所得額按照7級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)稅。也就是說，應(yīng)納稅所得額超出部分按所對(duì)應(yīng)的稅率級(jí)次分別計(jì)稅，這就是所謂的“稅率跳檔”。

在過渡期間（2018年10月-12月），個(gè)人綜合所得是按月計(jì)稅，應(yīng)納稅所得額即計(jì)稅金額分成了3000元到80000元7個(gè)節(jié)點(diǎn)，分別對(duì)應(yīng)著3%到45%，7個(gè)稅率級(jí)次。

今年元旦起，個(gè)人綜合所得是按年計(jì)稅，7個(gè)稅率級(jí)次所對(duì)應(yīng)的計(jì)稅金額就變成了36000元到960000元7個(gè)節(jié)點(diǎn)，剛剛是按月計(jì)稅的12倍。

累計(jì)預(yù)扣 減輕征納雙方負(fù)擔(dān)

從個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率來看，工資收入達(dá)到一定程度就會(huì)出現(xiàn)稅率跳檔的現(xiàn)象。那么，個(gè)稅改革后，為什么會(huì)在月份之間出現(xiàn)這種“前低后高、逐漸增加”的現(xiàn)象呢？同時(shí)，新的計(jì)稅方式，會(huì)不會(huì)影響個(gè)人稅負(fù)呢？

廣東某信息技術(shù)公司營(yíng)銷中心資深業(yè)務(wù)經(jīng)理 陳金元：一月份我的大概工資收入是31000元，那么按照新政策的話。所得稅（應(yīng)納稅所得）額大概是24000元、稅率是按照3%，所以我1月份我繳的稅就比較少，大概是720元。假如按照每個(gè)月來單獨(dú)計(jì)算，每個(gè)月差不多是3000多元的個(gè)人所得稅。

對(duì)比改革前后，這位二三月份均出現(xiàn)工資個(gè)稅“跳檔”的業(yè)務(wù)經(jīng)理，今年一月份實(shí)繳個(gè)稅比改革前少了兩千多元。

兩種計(jì)稅方式，為什么會(huì)有這樣大的差異呢？

成都市溫江區(qū)稅務(wù)局第一稅務(wù)所副所長(zhǎng) 孫超：個(gè)稅改革前是按月計(jì)算。那么在他的（月度）收入不變的前提下，他的每月稅額基本保持一致，而個(gè)稅改革后適用的是按月預(yù)繳，按年匯算的累計(jì)計(jì)稅方式。

原來，改革前按月計(jì)稅，只要月度收入變化不大，計(jì)稅金額和實(shí)繳個(gè)稅在月度之間就不會(huì)有明顯差異。

改革后按年計(jì)稅，計(jì)稅金額是按一月份到當(dāng)前月份的累計(jì)數(shù)額來計(jì)稅，稅率級(jí)次跳檔就出現(xiàn)了月份之間“前低后高、逐漸增加”的現(xiàn)象。

那么，新的計(jì)稅方式，對(duì)納稅人的稅負(fù)有什么影響呢？

廣東省稅務(wù)局個(gè)人所得稅處副處長(zhǎng) 陳云璋：對(duì)于只從一處取得工資薪金的納稅人來說，他每個(gè)月預(yù)扣預(yù)繳的稅款的總額基本是等于年度的應(yīng)納稅稅額。

通過計(jì)算來驗(yàn)證一下。我們將陳先生的月收入取零為整為31000元。按照新的計(jì)稅方式，雖然其一月份只繳720元個(gè)稅，但是，其二月份要繳個(gè)稅1560元，其三四五六月份每月要繳個(gè)稅2400元，七月份后的6個(gè)月每月則要繳個(gè)稅4800元。

不過，到年底其累計(jì)納稅金額（40680）和原來“按月代扣代繳”全年應(yīng)繳個(gè)稅是一樣的。

既然兩種計(jì)稅方式的應(yīng)繳個(gè)稅都是一樣，為什么還要設(shè)立這么繁復(fù)的算法呢？