中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)廈門監(jiān)管局網(wǎng)站日前公布的行政監(jiān)管措施決定書（〔2021〕42號(hào)）顯示，根據(jù)《中華人民共和國證券法》有關(guān)規(guī)定，廈門證監(jiān)局對(duì)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙，簡稱“立信會(huì)計(jì)師所”）及注冊會(huì)計(jì)師張勇、楊鎮(zhèn)宇執(zhí)業(yè)的奧佳華智能健康科技集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱“奧佳華”，002614.SZ）2019年度、2020年度年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了現(xiàn)場檢查，發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)中存在以下問題：
一、在建工程審計(jì)程序執(zhí)行不到位。一是對(duì)大額在建工程查驗(yàn)付款申請單、工程進(jìn)度單等，但未對(duì)監(jiān)理簽字筆跡異常、結(jié)算方式和結(jié)算時(shí)間與合同約定不一致的情況保持職業(yè)懷疑，未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。二是未對(duì)個(gè)別大額在建工程執(zhí)行現(xiàn)場查看程序，導(dǎo)致未能關(guān)注到付款申請的工程量與實(shí)際完成工程量不一致的異常情況。以上情形不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條、《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。
二、應(yīng)收賬款審計(jì)程序執(zhí)行不到位。一是個(gè)別客戶函證地址與注冊地址不一致,發(fā)函地址與回函地址不一致，回函地址與奧佳華辦公地址一致或相鄰，未對(duì)上述異常情況保持關(guān)注。二是個(gè)別客戶未回函，未執(zhí)行替代測試。三是個(gè)別應(yīng)收賬款賬齡劃分有誤導(dǎo)致壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不充分，復(fù)核賬齡劃分未發(fā)現(xiàn)上述問題。以上情形不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十四條、第十七條、第十九條和《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。
三、存貨審計(jì)程序執(zhí)行不到位。一是對(duì)奧佳華一子公司存貨執(zhí)行監(jiān)盤程序，實(shí)際盤點(diǎn)比例遠(yuǎn)低于原先確定的盤點(diǎn)比例，審計(jì)底稿未見監(jiān)盤匯總表，無盤點(diǎn)差異分析。二是奧佳華口罩類產(chǎn)品存在減值跡象，但未對(duì)發(fā)出商品中口罩類產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行復(fù)核，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不充分的情況。以上情形不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。
四、未對(duì)異?，F(xiàn)金交易保持關(guān)注。奧佳華一子公司2020年現(xiàn)金發(fā)放工資和員工備用金高于往年，未進(jìn)一步了解現(xiàn)金交易的原因，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)公司現(xiàn)金采購會(huì)計(jì)處理不規(guī)范的問題。以上情形不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。
此外，檢查發(fā)現(xiàn)立信會(huì)計(jì)師所風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)底稿記錄不完整；作為集體項(xiàng)目組參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序存在不足；未關(guān)注到公司代收代付性質(zhì)的其他業(yè)務(wù)收入按照總額法核算不恰當(dāng)?shù)那樾?；未?duì)公司運(yùn)輸費(fèi)列報(bào)不恰當(dāng)進(jìn)行審計(jì)調(diào)整。
立信會(huì)計(jì)師所以上行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十二條、第五十三條的規(guī)定。張勇、楊鎮(zhèn)宇作為奧佳華2019年度、2020年度年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊會(huì)計(jì)師，對(duì)上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，廈門證監(jiān)局決定對(duì)立信會(huì)計(jì)師所及張勇、楊鎮(zhèn)宇采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。
經(jīng)中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記者查詢發(fā)現(xiàn)，奧佳華于2011年9月9日在深交所掛牌，截至2021年9月30日，鄒劍寒為第一大股東，持股1.28億股，持股比例20.24%。
官網(wǎng)顯示，2010年，立信獲得首批H股審計(jì)執(zhí)業(yè)資格。2010年12月改制成為國內(nèi)第一家特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十二條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。
《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十三條規(guī)定：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，嚴(yán)格執(zhí)行注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。
《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，由中國證監(jiān)會(huì)依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施；應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國證監(jiān)會(huì)依法處罰。
以下為原文：
廈門證監(jiān)局關(guān)于對(duì)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊會(huì)計(jì)師張勇、楊鎮(zhèn)宇采取出具警示函措施的決定
中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)廈門監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書〔2021〕42號(hào)
立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、張勇、楊鎮(zhèn)宇:
根據(jù)《中華人民共和國證券法》有關(guān)規(guī)定,我局對(duì)你們執(zhí)業(yè)的奧佳華智能健康科技集團(tuán)股份有限公司(以下簡稱奧佳華或公司)2019年度、2020年度年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了現(xiàn)場檢查。經(jīng)查,我局發(fā)現(xiàn)你們在執(zhí)業(yè)中存在以下問題。
一、在建工程審計(jì)程序執(zhí)行不到位。一是你們對(duì)大額在建工程查驗(yàn)付款申請單、工程進(jìn)度單等,但未對(duì)監(jiān)理簽字筆跡異常、結(jié)算方式和結(jié)算時(shí)間與合同約定不一致的情況保持職業(yè)懷疑,未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。二是你們未對(duì)個(gè)別大額在建工程執(zhí)行現(xiàn)場查看程序,導(dǎo)致未能關(guān)注到付款申請的工程量與實(shí)際完成工程量不一致的異常情況。以上情形不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條、《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。
二、應(yīng)收賬款審計(jì)程序執(zhí)行不到位。一是個(gè)別客戶函證地址與注冊地址不一致,發(fā)函地址與回函地址不一致,回函地址與奧佳華辦公地址一致或相鄰,你們未對(duì)上述異常情況保持關(guān)注。二是個(gè)別客戶未回函,你們未執(zhí)行替代測試。三是個(gè)別應(yīng)收賬款賬齡劃分有誤導(dǎo)致壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不充分,你們復(fù)核賬齡劃分未發(fā)現(xiàn)上述問題。以上情形不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十四條、第十七條、第十九條和《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。
三、存貨審計(jì)程序執(zhí)行不到位。一是你們對(duì)奧佳華一子公司存貨執(zhí)行監(jiān)盤程序,實(shí)際盤點(diǎn)比例遠(yuǎn)低于原先確定的盤點(diǎn)比例,審計(jì)底稿未見監(jiān)盤匯總表,無盤點(diǎn)差異分析。二是奧佳華口罩類產(chǎn)品存在減值跡象,但你們未對(duì)發(fā)出商品中口罩類產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行復(fù)核,導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不充分的情況。以上情形不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。
四、未對(duì)異?，F(xiàn)金交易保持關(guān)注。奧佳華一子公司2020年現(xiàn)金發(fā)放工資和員工備用金高于往年,你們未進(jìn)一步了解現(xiàn)金交易的原因,未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)公司現(xiàn)金采購會(huì)計(jì)處理不規(guī)范的問題。以上情形不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。
此外,檢查發(fā)現(xiàn)你們風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)底稿記錄不完整;作為集體項(xiàng)目組參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序存在不足;未關(guān)注到公司代收代付性質(zhì)的其他業(yè)務(wù)收入按照總額法核算不恰當(dāng)?shù)那樾?未對(duì)公司運(yùn)輸費(fèi)列報(bào)不恰當(dāng)進(jìn)行審計(jì)調(diào)整。
你們以上行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定,違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十二條、第五十三條的規(guī)定。張勇、楊鎮(zhèn)宇作為奧佳華2019年度、2020年度年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊會(huì)計(jì)師,對(duì)上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定,我局決定對(duì)你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施,并記入證券期貨市場誠信檔案。你們應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的規(guī)定,采取有效措施加強(qiáng)內(nèi)部管理,建立健全質(zhì)量控制制度,確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量;相關(guān)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí),勤勉盡責(zé)地履行審計(jì)工作義務(wù)。你們應(yīng)當(dāng)在收到本決定書之日起30個(gè)工作日內(nèi)向我局提交書面報(bào)告。
如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服,可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請,也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間,上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
廈門證監(jiān)局
2021年12月13日
（來源：中國經(jīng)濟(jì)報(bào)）
